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一般纳税人和小规模纳税人有什么区别

2021-04-22 16:28:00

成都顶呱呱企业服务中心

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纳税人,又称为纳税义务人、“课税主体”,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。主要分为一般纳税人和小规模纳税人。那么,一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢?
 
认定条件不同
 
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
 
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
 
帐务处理上区别
 
(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
 
1、一般纳税人处理为
 
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
 
2、小规模纳税人为
 
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
 
(二)在销售商品时,采用的税率不同。
 
1、一般纳税人:
 
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
 
2、小规模纳税人:
 
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
 
税收管理规定的区别
 
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
 
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
   
税率与征收率不同
 
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
 
2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
 
开具发票不同
 
1、一般纳税人:既能开具增值税专用发票,也能开具增值税普通发票。
 
2、小规模纳税人:只能开具增值税普通发票,如需增值税专用发票则需要税务局代开。(税率也为3%)

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